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什么叫小金庫，主要涉及哪些犯罪？

 
1、“小金庫”是指違反法律法規及其他規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。在查辦職務(wù)犯罪案件過(guò)程中，有些司法人員習慣使用“小金庫”概念對涉案資金的性質(zhì)進(jìn)行定性，而筆者認為應慎用“小金庫”概念。

來(lái)源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多，歸納起來(lái)，主要有以下13種：財政撥款；政府性基金收入；專(zhuān)項收入；行政事業(yè)性收費收入；罰沒(méi)收入；國有資本經(jīng)營(yíng)收入；國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；資產(chǎn)處置收入；資產(chǎn)出租收入；經(jīng)營(yíng)收入；利息收入；捐贈收入；附屬單位上繳收入等。

“小金庫”的表現形式及存放形態(tài)
“小金庫”的表現形式

中紀發(fā)【2009】7號文件對“小金庫”的表現形式進(jìn)行了高度概括，主要包括：
⒈違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”。
⒉用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”。
⒊以會(huì )議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢(xún)費等名義套取資金設立“小金庫”。
⒋經(jīng)營(yíng)收入未納入規定賬戶(hù)核算設立“小金庫”。
⒌虛列支出轉出資金設立“小金庫”。
⒍以假發(fā)票等非法票據騙取資金設立“小金庫”。
⒎上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。
⒏其他形式。

資金來(lái)源

（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。
（二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入等。
（三）各項價(jià)外費用。包括價(jià)外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價(jià)外收費。
（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。
（五）股票、債券等投資收益。
（六）各種形式的回扣和傭金。
（七）各項行政事業(yè)性收費。
（八）各項罰沒(méi)收入。
（九）各類(lèi)協(xié)會(huì )、學(xué)會(huì )的會(huì )費收入等。
（十）其他應列入本單位或企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)賬內或應交存財政專(zhuān)戶(hù)的收入。
（十一）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位或企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)賬外的款項。

主要支出去向

⑴濫發(fā)錢(qián)物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實(shí)物的方式濫發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。
⑵吃喝玩樂(lè )。少數單位領(lǐng)導大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂(lè )場(chǎng)所，而這些開(kāi)支不便公開(kāi)在財務(wù)賬上報銷(xiāo)，于是就從“小金庫”中支出。
⑶送禮。有些單位領(lǐng)導為了拉關(guān)系，或為了得到上級領(lǐng)導的提拔重用，或尋求保護傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領(lǐng)導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規的制約，于是就從“小金庫”中支出。
⑷購置特殊物品。如為領(lǐng)導購置手提電腦、手機等。
⑸私分。少數人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項，私分具有一定的隱蔽性。
⑹私吞。個(gè)別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務(wù)監督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷(xiāo)等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍
●違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；
●用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；
●以會(huì )議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢(xún)費等名義套取資金設立“小金庫”；
●經(jīng)營(yíng)收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；
●虛列支出轉出資金設立“小金庫”；
●以假發(fā)票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；
●上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

小金庫與賬外賬的區別

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會(huì )計法》和國家有關(guān)規定，在法定會(huì )計賬冊之外設立的賬冊。

村級小金庫
[4]凡是動(dòng)用過(guò)村集體經(jīng)濟組織行政資源（如行政權力、行政組織、行政行為以及象征行政組織的印鑒等）、經(jīng)濟資源（如資源、資產(chǎn)、資金等）、信息資源（如經(jīng)濟信息）等所建立起來(lái)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系（包括事實(shí)收入、事實(shí)支出、代收代付、應收應付、借款還款、臨時(shí)押金以及經(jīng)濟分配等）都是村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須進(jìn)村賬管理。否則，就稱(chēng)為“小金庫”。
該進(jìn)入村賬核算的收支業(yè)務(wù)，不進(jìn)入村賬核算，或私自設置內賬，脫離群眾監督，把一些在村賬不能列支的開(kāi)支項目在私賬報銷(xiāo)靠等行為，為設置小金庫行為。

首先，“小金庫”不是法律概念。從法律上看，除了公共財產(chǎn)和公民個(gè)人所有的財產(chǎn)外，并沒(méi)有“小金庫”資金的概念。

其次，將涉案資金認定為“小金庫”資金，有違罪刑法定原則。根據罪刑法定原則，認定犯罪必須先考慮刑法的規定，然后再審視現實(shí)中的某種行為或事實(shí)是否符合刑法的規定。如果事先隨意確定各種行為或事實(shí)的性質(zhì)，再拿來(lái)與刑法相對照，司法實(shí)踐中就會(huì )出現某些司法人員意欲認定某國家公職人員的行為為受賄行為時(shí)，便可以作如下推理:某行為是受賄行為，我國刑法規定了受賄罪，所以該行為應當以受賄罪定罪處罰;反之亦然。當其不愿將某國家公職人員的行為認定為受賄時(shí)，他便可以作如下推理:某國家公職人員實(shí)際控制的是“小金庫”資金，其行為屬于“私設小金庫”和違規使用“小金庫”資金的行為，我國刑法沒(méi)有“小金庫”的概念，私設小金庫不構成犯罪，使用“小金庫”的資金也不構成犯罪。如此認定職務(wù)犯罪的錯誤在于自覺(jué)或不自覺(jué)地將認定犯罪的大小前提倒置，容易導致隨意出入人罪的危險。

再次，將涉案資金認定為“小金庫”資金，有違刑法平等適用的基本原則。日常生活中有“小金庫”概念，但前提是“小金庫”的資金來(lái)源是合法的。而職務(wù)犯罪案件查辦中，將國家公職人員利用職務(wù)便利侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有的公共財物所涉“資金”認定為“小金庫”資金，是為職務(wù)犯罪行為。

2、“小金庫”主要涉及哪些犯罪

在國家機關(guān)、國有事業(yè)單位中，私設“小金庫”的行為可能涉及的主要犯罪行為有以下幾種：

（1）、貪污罪。根據我國《刑法》第三百八十二條的規定，國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。國家工作人員個(gè)人或少數幾個(gè)人將“小金庫”資金據為己有或者瓜分，達到法定數額的，就構成貪污罪。

（2）、賄賂犯罪。我國《刑法》第三百八十九條、第三百九十一條、第三百九十三條分別規定了行賄罪、對單位行賄罪和單位行賄罪。個(gè)人為謀取不正當利益，將“小金庫”資金給予國家工作人員，達到法定數額的，構成行賄罪；個(gè)人或單位為謀取不正當利益，將“小金庫”資金給予國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，達到法定數額的，構成對單位行賄罪；單位為謀取不正當利益，將“小金庫”資金給予國家工作人員，達到法定數額的，構成單位行賄罪。

（3）、挪用公款罪。我國《刑法》第三百八十四條規定了挪用公款罪。如果“小金庫”資金的性質(zhì)為公款，國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用“小金庫”資金歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用數額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用數額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，構成挪用公款罪。

（4）、私分國有資產(chǎn)罪。我國《刑法》第三百九十六條規定了私分國有資產(chǎn)罪。國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將“小金庫”資金等國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數額較大的，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，構成私分國有資產(chǎn)罪。

（5）、隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告罪。我國《刑法》第一百六十二條之一規定了此罪。為逃避檢查或者以防“小金庫”被發(fā)現，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，情節嚴重的，構成此罪。

（6）、其他公司、企事業(yè)單位的則涉嫌職務(wù)侵占罪、挪用資金罪。